Przejdź do treści głównej

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w NGO

autor(ka): Monika Chrzczonowicz, poradnik.ngo.pl
2016-03-21, 03:15
W marcowym kalendarzu NGO ważne są dwie daty. Pierwsza, 21 marca – warto wtedy przypomnieć sobie o pięknie otaczającego nas świata. Druga to 31 marca – ostatni dzień składania obowiązkowej deklaracji CIT. Wiosnę każdy przywitać potrafi. CIT może sprawić trochę kłopotu, dlatego doradczyni poradnik.ngo.pl podpowiada, co należy z tym zrobić.

Podatek dochodowy od osób prawnych (PDOP) – jak sama nazwa wskazuje – związany jest z dochodem. Zasady płatności i zwolnień z tego podatku opisane są w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa ta czasem nazywana jest ustawą o CIT – od nazwy składanych deklaracji.

Kogo dotyczy podatek dochodowy (PDOP) od osób prawnych

PDOP dotyczy różnych podmiotów prawnych, w tym także NGO:

  • fundacji i stowarzyszeń zarejestrowanych w KRS,
  • klubów sportowych i uczniowskich klubów sportowych rejestrowanych w ewidencji starosty
  • jednostek, które nie mają osobowości prawnej czyli także stowarzyszeń zwykłych.

Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w ustawie o PDOP wszystkie dochody są opodatkowane, ale ustawa o CIT przewiduje także możliwości zwolnień, z których mogą skorzystać NGO.

Zwolnienie z podatku PDOP a cele statutowe NGO

Podstawowe zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych, z którego korzystają NGO, związane jest z celami statutowymi, dla jakich powstało NGO. W ustawie jest to opisane w art.17 ust.1 pkt 4.

Zgodnie z zapisami ustawy o CIT wolne od podatku dochodowego są dochody podmiotów, których celem statutowym jest:

  1. działalność naukowa
  2. naukowo-techniczna
  3. oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów
  4. kulturalna
  5. w zakresie kultury fizycznej i sportu
  6. ochrony środowiska
  7. wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrywania wsi w wodę
  8. dobroczynności
  9. ochrony zdrowia i pomocy społecznej
  10. rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów
  11. kultu religijnego.
Kiedy NGO może skorzystać ze zwolnienia podatkowego

NGO może skorzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli spełni łącznie dwa warunki:

  • cele statutowe NGO mieszczą się w podanym w ustawie o CIT katalogu. (Przykładowo: ze zwolnienia podatkowego może korzystać fundacja, której celem jest działalność kulturalna, zwłaszcza w zakresie upowszechniania kultury i sztuki).
  • środki pozyskane przez NGO (dochody) przeznaczone są na działania statutowe, mieszczące się w podanym w ustawie o CIT katalogu (Przykładowo: fundacja przeznacza pozyskane środki na swoje cele statutowe, tj. na organizację koncertów).
Zwolnienie podatkowe a rodzaj przychodów NGO

Inne zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych, z którego często korzystają NGO, związane jest z tym, skąd pochodzi dochód NGO.

Z podatku dochodowego od osób prawnych PDOP zwolnione są:

  • składki członkowskie (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 6)
  • dotacje otrzymane od administracji publicznej (samorządu, administracji centralnej), (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 47)
  • środki pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 23)
  • kwoty otrzymane od agencji rządowych (np. PFRON, NFOŚ), jeżeli agencje otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 48).
Zwolnienie podatkowe a status OPP

NGO, które mają status organizacji pożytku publicznego (OPP), mają możliwość korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych obejmującego dużo szerszy katalog działań niż w przypadku NGO niemających tego statusu. To ważny przywilej, który warto brać pod uwagę, starając się o status OPP. Zakres zwolnienia z podatku PDOP wynika z art. 17 ust. 1 pkt. 6c ustawy o CIT.

Ze zwolnienia z podatku PDOP mogą skorzystać OPP, jeśli:

  • cele statutowe OPP mieszczą się w katalogu sfer zadań publicznych określonych w art. 4 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. To bardzo szeroki katalog działań, obejmujący obecnie 37 sfer pożytku publicznego
  • środki pozyskane przez NGO przeznaczone są na działania statutowe mieszczące się w podanym katalogu zwolnienia.
Coroczna deklaracja CIT

Informacje o przychodach, kosztach uzyskania przychodów i dochodzie, w tym także dochodzie zwolnionym z podatku dochodowego od osób prawnych NGO rozlicza corocznie w deklaracjach CIT.  Tu podpowiadamy jak wypełnić deklarację:
Przeraża Cię CIT-8? Doradzamy, krok po kroku, jak go wypełnić

Warto pamiętać, że:

  • deklarację składa się za ostatni rok podatkowy w terminie do końca marca danego roku (do 31 marca 2016 r.) do swojego urzędu skarbowego
  • deklarację podpisuje osoba ją sporządzająca oraz zarząd zgodnie ze sposobem reprezentacji określonym w statucie (np. dwóch członków zarządu działających łącznie)
  • kopię złożonej deklaracji (najlepiej z potwierdzeniem złożenia) zostawia się w dokumentach organizacji.

Więcej o podatku dochodowym od osób prawnych tutaj: http://poradnik.ngo.pl/podatek-dochodowy-osob-prawnych


Więcej informacji, jak przestrzegać prawa w NGO, jakie przepisy są ważne dla NGO – znajdziesz w serwisie poradnik.ngo.pl.

poradnik.ngo.pl - informacje i porady. Odwiedź już dziś!

Źródło: inf. własna (poradnik.ngo.pl)
Uwaga! Przedruk, kopiowanie, skracanie, wykorzystanie tekstów (lub ich fragmentów) publikowanych w portalu www.ngo.pl w innych mediach lub w innych serwisach internetowych wymaga zgody Redakcji portalu!
Wyraź opinię 7 0

Skomentuj

KOMENTARZE

  • [+] Rozwiń komentarz Stypendia jako Koszty statutowe NKUP ~Mona 06.04.2016, 10:20 Możecie Państwo rozwinąć na jakiej podstawie stypendia udzielone przez organizacje nie są dla tej organizacji KNUPami. Zaciekawił mnie ten temat. Myślałam ze to są i koszty statutowe i KUP ODPOWIEDZ

Redakcja www.ngo.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść komentarzy

  • księgowość
  • obowiązki